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　　圍繞保增長(zhǎng)這條主線，近期中央推出了一系列宏觀調(diào)控措施。其中，可歸入稅收政策系列并將成為2009年中國(guó)稅收政策主基調(diào)的舉措，就是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。

　　●針對(duì)特定稅種的小幅度小劑量減稅

　　結(jié)構(gòu)性減稅是減稅手段的一種，目標(biāo)也是削減稅負(fù)水平，但它的特殊性在于——

　　其一，有別于全面的減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)水平的削減，而不是對(duì)所有稅種的稅負(fù)水平的“平均使力”或“一刀切”式的削減。它所追求的目的，主要是拉動(dòng)消費(fèi)與投資，特別是擴(kuò)大最終的消費(fèi)需求，而主要不是著眼于一般意義上的社會(huì)總需求的增加。

　　其二，有別于大規(guī)模的減稅。結(jié)構(gòu)性減稅實(shí)行小幅度、小劑量的稅負(fù)水平的削減。

　　其三，結(jié)構(gòu)性減稅的目的，是使納稅人實(shí)際稅負(fù)水平下降和政府稅收收入減少，而不是在維持實(shí)際稅負(fù)水平大致不變條件下，使不同納稅人群體的稅負(fù)水平此增彼減。其最終凈效應(yīng)是稅收收入減少或其占GDP比重相對(duì)下降，而不是在維持稅收收入或稅收收入占GDP比重大致不變條件下，使不同稅種收入此增彼減。

　　●優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的必然選擇

　　在全球性金融危機(jī)不斷蔓延的形勢(shì)下，防止經(jīng)濟(jì)下滑過(guò)快過(guò)猛、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，已經(jīng)成為宏觀調(diào)控的首要任務(wù)。保增長(zhǎng)的根本途徑是擴(kuò)大內(nèi)需。財(cái)政政策拉動(dòng)內(nèi)需方法包括增加政府支出以及減稅。其中，以減稅擴(kuò)大居民和企業(yè)的可支配收入，從而拉動(dòng)消費(fèi)需求和投資需求具有基礎(chǔ)性意義。我國(guó)稅收收入已經(jīng)持續(xù)高速增長(zhǎng)15年，稅收收入占GDP的比重已獲得迅速提升，減稅對(duì)于貫徹“以提高居民收入水平和擴(kuò)大最終消費(fèi)需求為重點(diǎn)，調(diào)整國(guó)民收入分配格局”的宏觀調(diào)控決策，有其現(xiàn)實(shí)意義和充分條件。

　　必須強(qiáng)調(diào)，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅既是為應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而實(shí)行的一項(xiàng)宏觀調(diào)控舉措，也是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、深化稅制改革的必然選擇。從2003年后啟動(dòng)的新一輪稅制改革，重要目標(biāo)之一就是優(yōu)化現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)。比如，逐步增加直接稅并相應(yīng)減少間接稅在整個(gè)稅收收入中的比重，盡快開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅并結(jié)束財(cái)產(chǎn)保有層面的無(wú)稅狀態(tài)，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，完善出口退稅制度，等等。將減稅的意圖與優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)相對(duì)接，從而將減稅安排落實(shí)到具體的稅種上，對(duì)不同稅種“區(qū)別對(duì)待”，使“削長(zhǎng)”與“補(bǔ)短”相銜接。

　　●應(yīng)重點(diǎn)考慮增值稅與收入所得稅

　　根據(jù)目前中國(guó)稅收收入的格局，現(xiàn)階段實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)應(yīng)鎖定增值稅以及個(gè)人所得稅這兩個(gè)稅種。

　　首先是將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。生產(chǎn)型增值稅是對(duì)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)所付出的款項(xiàng)，在計(jì)征增值稅時(shí)不準(zhǔn)予抵扣；而消費(fèi)型增值稅則準(zhǔn)予抵扣。后者對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的支出免征增值稅，它體現(xiàn)著對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的一種激勵(lì)。增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的過(guò)程，也就是增值稅計(jì)稅基數(shù)趨于縮小的過(guò)程。在稅率不變的條件下，其最終的效應(yīng)，就是減稅。今年1月1日起,增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)全行業(yè)推開(kāi),可以有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),降低企業(yè)投資成本。

　　其次是結(jié)構(gòu)性削減個(gè)人所得稅。目前列入個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目一共有11個(gè)：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位承包(承租)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息(股息、紅利)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等，國(guó)家就不同收入分別征稅。由于居民收入差距是一種綜合的收入差距，不是基于綜合所得概念基礎(chǔ)上的調(diào)節(jié)。在減稅時(shí)，如果忽略其他征稅項(xiàng)目而僅對(duì)工資薪金所得這一征稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，既不利于稅制改革，也不利于調(diào)節(jié)收入分配差距。因此，有必要實(shí)行綜合所得稅制，即以個(gè)人申報(bào)為基礎(chǔ)，將其所有的所得綜合在一起，一并計(jì)稅，并以此為據(jù)求得中低收入者個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)的減輕。(高培勇 中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng))