(聲明：刊用中國《中華文摘》稿件務(wù)經(jīng)書面授權(quán))
文／謝海濤 彭曉蕓 張佩圓
最新一期的《福布斯》稱：“中國的稅負(fù)痛苦指數(shù)全球第三”。一時紛紛紜紜。喧囂之下，也有更多的人在思考：中國人的稅負(fù)狀況到底是怎樣的？納稅人是幸福還是痛苦？其原因又是怎樣？
稅負(fù)現(xiàn)狀分析
據(jù)國家稅務(wù)總局公布，2006年中國宏觀稅負(fù)(稅收收入與經(jīng)濟總量的比值)為18%。這個數(shù)字僅比2005年小漲0.5個百分點，比發(fā)展中國家平均低3個百分點左右，比發(fā)達國家低約12個百分點。
中央黨校政策研究室副主任周天勇對此表示異議，他稱2006年政府財政收入接近3.2萬億元，如果加上1.3萬億元的預(yù)算外收費、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預(yù)算外收入，我們真實的稅負(fù)已達31%至32%，已對刺激消費產(chǎn)生消極影響。
這一判斷的背景是中國稅收收入近十幾年呈直線型增長，1999年突破10000億元大關(guān)，2006年達37636億元；近年來的增速均超過20%，遠超GDP、國民收入的增長速度。
與周天勇一樣感覺稅負(fù)較重的，是作為微觀個體的企業(yè)和個人。為什么會這樣呢？專家指出，一方面因為稅基比較窄，稅負(fù)主要落在一些行業(yè)和企業(yè)及個人身上。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，1994年，我國工薪項目個稅32.13億元，占個稅總收入的44.21%；2004年，全國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工資、薪金所得；2005年，工薪階層為個稅總收入貢獻了60%的份額，而富人的納稅份額不到10%。
稅收專家劉桓認(rèn)為，在當(dāng)前的分類扣繳制度下，高收入者享受著多源扣除的優(yōu)勢，逃稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重；而3億多工薪階層由于收入來源單一，實行代扣代繳制，反而成為稅負(fù)最重的人群。有網(wǎng)友指出，這實在有違“多得多納稅”、“損有余而補不足”的稅收原則，稅收本應(yīng)發(fā)揮的調(diào)節(jié)收入分配的作用演變?yōu)槭聦嵣系摹敖儇殱弧薄?/p>
稅收到哪里去了
“作為納稅人，你最關(guān)心什么問題？”據(jù)《中國青年報》日前的調(diào)查，49.4%的人選擇了“政府把我們繳的稅用到哪兒去了”。近幾年，我國稅收收入在大幅度增長，但是預(yù)算支出的透明度卻沒有隨之增高。
在上�！昂w”老劉看來，政府的財政預(yù)算執(zhí)行情況報告近乎玩數(shù)字游戲。試問如此多的稅收之下，我們的福利如何呢？老劉對此深有感慨：北歐一些國家的社會福利已經(jīng)囊括了國民的生老病死，在美國，稅率是按照家庭來算稅的，而在中國，稅率從來都不考慮家庭因素，把養(yǎng)老問題丟給了社會和個人。在老劉看來，稅收的法理邏輯是“取之于民用之于民”，但與高速增長的稅收相呼應(yīng)的卻是“GDP崇拜”下公共服務(wù)的遞減：教育和醫(yī)療衛(wèi)生已經(jīng)不是一種福利，買房難、看病難、上學(xué)難已成為壓在納稅人身上的新三座大山；與之相隨的是，貧富差距的擴大，社會治安狀況的惡化等。
我們的稅交到哪里去了？在上海一家報社工作的小吳，對每月要交1000多元的稅養(yǎng)活“腐敗分子”耿耿于懷。他認(rèn)為我國行政成本過高，浪費嚴(yán)重，納稅人稅款的使用缺乏有效的監(jiān)督：從1978年至2003年的25年間，我國行政管理費用已增長87倍；近年來，我國公款吃喝一年2000億元，公車支出一年4000億元，公費出國考察一年2000億元……
哪個階層更痛苦
稅收面前，誰更痛苦？是靠工薪為生的城鎮(zhèn)低收入居民嗎？隨著稅基的加寬，個稅起征點的提高，他們的痛苦能減少多少？是農(nóng)民兄弟嗎？廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》以后，每戶農(nóng)民每年可以多得五六百元的收入。他們曾經(jīng)的痛苦能永遠免除嗎？
是從業(yè)人員人數(shù)超過1.5億人，掌握或管理著10萬億元左右的資本，使用著全國半數(shù)以上的技術(shù)專利，直接或間接貢獻著全國近1/3稅收的新社會階層嗎？對富人的收稅一直是輿論關(guān)注的焦點，“為富不稅”現(xiàn)象更是千夫所指。相關(guān)稅收監(jiān)管政策早在1994年就已開始，13年來，更是下發(fā)了10多項稅收征管制度和辦法。他們會不會更痛苦？
是被稱為“所謂仇富心理的替罪羊”的中產(chǎn)階層嗎？那些年收入10萬元到幾十萬的人群，當(dāng)富人群體因為收入高度非規(guī)范化而逃避調(diào)控時，他們卻極有可能成為稅收調(diào)節(jié)的主要對象，成為調(diào)節(jié)利益關(guān)系的犧牲品。因為相對來說，以工資收入為主的中產(chǎn)階層的收入規(guī)范化程度是最高的，其個稅也是最容易征收的。在諸如不久的將來可能開征的物業(yè)稅、燃油稅等調(diào)控措施中，中產(chǎn)階層都可能首當(dāng)其沖。而2006年，年收入12萬元以上者須自行申報個稅政策出臺，他們是不是更為痛苦？
茅于軾：工薪階層稅負(fù)最痛苦
經(jīng)濟學(xué)家茅于軾認(rèn)為，中國稅收一個突出的問題，是本應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)的一部分收稅成本也由納稅人負(fù)擔(dān)，這樣就造成稅務(wù)局加強稅收征管所花費的成本要納稅人出錢。舉例說，每個企業(yè)現(xiàn)在要買一個稅控機，這是稅務(wù)局要用的，但是現(xiàn)在卻要企業(yè)買，一個很簡單的東西要花幾千元。這等于叫你自己打自己耳光，這就是造成痛苦的原因。
還有，我們現(xiàn)在也沒有公布征稅的成本，比如香港就有公布，收了100元稅，征稅成本是12元，下一年是11元，這個數(shù)字要逐年降低。
另外，這些征繳上來的稅收被公權(quán)部門揮霍的現(xiàn)象同樣不容忽視。納稅人沒有權(quán)利去問這個稅干嗎用了。還有，就是納稅人跟稅務(wù)機關(guān)的不平等。對于稅務(wù)機關(guān)的不恰當(dāng)行為，普通人沒有抵抗能力，一旦抗議就會給你穿小鞋。
同時，我國稅負(fù)的不合理也表現(xiàn)在工薪階層稅負(fù)重，富裕階層稅負(fù)輕。工薪階層是最主要的納稅源，因為他們所有的收入都在監(jiān)督之下。從個人所得稅的角度來說，其作用就是調(diào)節(jié)貧富差距的，現(xiàn)在1600元的起征點太低，起不到這個作用。
孫鋼：拿工薪階層說事是個誤區(qū)
財政部科研所孫鋼認(rèn)為，現(xiàn)在普通百姓感受到的稅收還很淺薄。中國的稅絕大部分都來自企業(yè)，但負(fù)擔(dān)實際上都是百姓的。比如買東西，東西的價格里都是含稅的，你每天只要花錢就等于向國家負(fù)擔(dān)了稅款，但由于我們實行的是價內(nèi)稅，老百姓看不到稅的存在。在國外買東西，任何物品價格下都有一個稅。因而外國人稅收的感覺要比我們強得多。如果要痛苦，他們會感到更痛苦。
現(xiàn)在喜歡拿工薪族說事，這是個誤區(qū)。工薪這個概念是很寬泛的，里面有月入幾百元的，也有月入幾萬元的工薪族。這個差距很大，如果籠統(tǒng)地講工薪族是很難說的。工薪族按月發(fā)放工資，這個在個人所得稅里占的比例很高，國內(nèi)外都一樣。
其實高薪者人數(shù)不多，但納的稅比低薪者多得多。像北京房地產(chǎn)商任志強，一年交個人所得稅200多萬。所以不能說高薪收入者方面稅收低繳了，問題出在其他方面。比如現(xiàn)在股市好，但我們對炒股贏利是不征稅的。我們的稅收體制還不完善，需要不斷完善。像對工資外收入的統(tǒng)計，如現(xiàn)在地稅的分區(qū)域管轄，北京的地稅局就管不了從北京去上海上課的人。
另外，我們現(xiàn)在在納稅宣傳方面還不夠，沒有富人納稅排行榜，很多富人納稅老百姓也不知道，而美國的總統(tǒng)納了多少稅是公開的。這方面應(yīng)多作披露。稅收的調(diào)節(jié)作用也是有限的，它的主要職能還是組織收入，并不是有了收入就沒有貧富差距了，它只是一個相對的制約機制。
(摘自《南都周刊》)
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